新華社 2018年08月28日
經(jīng)過(guò)一個(gè)月公開(kāi)征求意見(jiàn),，個(gè)稅法草案二審相比一審有何看點(diǎn),？
歷經(jīng)今年6月初審和為期一個(gè)月向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)后，全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請(qǐng)27日召開(kāi)的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。
6．7萬(wàn)多人參與,、提交意見(jiàn)超過(guò)13萬(wàn)條——個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)的第七次大修牽動(dòng)全社會(huì)關(guān)注,。針對(duì)群眾關(guān)切,，草案二審相比一審有何看點(diǎn),？釋放出怎樣的改革信號(hào)？
“起征點(diǎn)”確定為每月5000元：此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動(dòng)
對(duì)納稅人而言,，繳納個(gè)稅最期盼每月能多些減稅,。各方意見(jiàn)中，有不少聲音希望在一審稿基礎(chǔ)上,，“起征點(diǎn)”還能再提高點(diǎn),。
和一審稿草案相比，決定草案顯示,，綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),，即通常說(shuō)的“起征點(diǎn)”仍擬按每年6萬(wàn)元（每月5000元）計(jì)算。
每月5000元標(biāo)準(zhǔn)從何而來(lái),？如何看待此次“起征點(diǎn)”上調(diào),？
據(jù)介紹，個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費(fèi)支出水平,、勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)系數(shù),、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI）三大要素測(cè)算。5000元涵蓋了2018年基本消費(fèi)支出，還考慮了一定的前瞻性,。
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在對(duì)個(gè)稅法修正案草案一審稿作說(shuō)明時(shí)曾指出,，每年6萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性,。
專家表示,，一方面要看到此次個(gè)稅法大修擬將“起征點(diǎn)”上調(diào)至每年6萬(wàn)元充分考慮了居民消費(fèi)支出水平的變化；另一方面應(yīng)從此次個(gè)稅改革的歷史性意義角度理性看待“起征點(diǎn)”問(wèn)題,。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō),，此次稅法修正的減稅措施包含三方面：一是基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好,，從減稅效應(yīng)來(lái)看,，標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級(jí)距擴(kuò)大,，減稅效應(yīng)更有針對(duì)性,；三是首次增加專項(xiàng)附加扣除。
他指出,，應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng),，而不是僅僅盯在“起征點(diǎn)”上?！皞€(gè)稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配，讓低收入者少繳稅,、高收入者多繳稅,，稅負(fù)才更公平?！?/p>
“此次修法邁出我國(guó)個(gè)稅轉(zhuǎn)向綜合征稅的重要一步,，給工薪階層減負(fù)的關(guān)鍵要素不再只是‘起征點(diǎn)’?！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任劉怡也表示,，根據(jù)草案，“起征點(diǎn)”提高的同時(shí),，引入教育,、醫(yī)療、住房等方面的專項(xiàng)附加扣除,，并擴(kuò)大適用低稅率范圍,。幾項(xiàng)措施綜合施策，給普通工薪階層帶來(lái)的減負(fù)力度遠(yuǎn)超單純上調(diào)“起征點(diǎn)”,。
記者以月入1萬(wàn)元測(cè)算,，扣除3500元的基本減除費(fèi)用，再按2000元左右扣除“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除和法律規(guī)定的其他扣除費(fèi)用，在不考慮專項(xiàng)附加扣除情況下,，現(xiàn)有稅制下每月需繳納345元個(gè)稅,；
改革后，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提至每月5000元,，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除繼續(xù)保留的同時(shí),，低檔稅率級(jí)距拉大，納稅人只需繳納90元,，降幅超過(guò)70％,。如果加上增加的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，扣除額實(shí)際高于每月5000元,，減負(fù)力度會(huì)更大,。
此外，個(gè)稅“起征點(diǎn)”是動(dòng)態(tài)調(diào)整的,，此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動(dòng),。根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，“起征點(diǎn)”問(wèn)題還會(huì)結(jié)合逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍,、完善費(fèi)用扣除,、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等改革進(jìn)程統(tǒng)籌考慮。
贍養(yǎng)老人支出可抵稅：專項(xiàng)附加扣除細(xì)則抓緊制定中
專項(xiàng)附加扣除,，這個(gè)看似專業(yè)的術(shù)語(yǔ)和每個(gè)人息息相關(guān),，也是個(gè)稅法第七次大修的一個(gè)亮點(diǎn)。
根據(jù)草案一審稿,，今后計(jì)算個(gè)稅,，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可以享受子女教育支出,、繼續(xù)教育支出,、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除,。
值得關(guān)注的是,，此次決定草案將社會(huì)關(guān)注度較高的贍養(yǎng)老人支出，擴(kuò)充入專項(xiàng)附加扣除范圍,。為更好維護(hù)法律權(quán)威,，還明確專項(xiàng)附加扣除“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定,，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”,。
全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)綜合多方意見(jiàn)后表示，允許贍養(yǎng)老人支出稅前扣除,，旨在弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德,，充分考慮我國(guó)人口老齡化日漸加快,，工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況,。
全國(guó)老齡辦數(shù)據(jù)顯示,，到2017年底，我國(guó)60歲及以上老年人口2．41億,，占總?cè)丝诒戎?7．3％,。預(yù)計(jì)到2050年前后，這一比例將達(dá)34．9％,。
中國(guó)法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張?zhí)K軍說(shuō),，把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)納入專項(xiàng)附加扣除，不僅考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性和稅制公平,，還有利于弘揚(yáng)中華傳統(tǒng)美德?，F(xiàn)實(shí)中，有的人以工作忙,、時(shí)間少,、負(fù)擔(dān)重等理由，孝老敬老不夠,，增加這一專項(xiàng)附加扣除后,，為人子女也多了一份不能推托的義務(wù)和責(zé)任。
據(jù)了解,，為更好發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配作用,，很多國(guó)家在征收個(gè)稅時(shí)都引入類似的扣除。
此次個(gè)稅法大修無(wú)疑是我國(guó)第一次在個(gè)稅中引入專項(xiàng)附加扣除概念,，相比政策本身,，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注。
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō),，草案將專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目在稅法中明確，體現(xiàn)了稅收要素法定的精神,。下一步應(yīng)通過(guò)法律授權(quán),，在實(shí)施條例中盡早明確專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅法更規(guī)范公平,，真正惠及百姓,。
記者了解到，目前相關(guān)部門(mén)正抓緊完善細(xì)化政策,，初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素,，但公平起見(jiàn)，將主要采取限額或定額扣除辦法,，而非據(jù)實(shí)扣除,，并在政策設(shè)計(jì)上盡量考慮今后個(gè)體報(bào)稅的便利化，盡量減少單一收入來(lái)源的納稅人自主申報(bào)。
45％最高稅率維持不變：減稅向中低收入傾斜
13萬(wàn)多條意見(jiàn)中,，有不少關(guān)注修改后的個(gè)稅稅率,，其中45％的最高稅率是否下調(diào)也成為意見(jiàn)焦點(diǎn)之一。有聲音認(rèn)為最高稅率偏高,，不利于高端人才引進(jìn),，甚至反而強(qiáng)化了高收入人群的避稅動(dòng)機(jī)，典型方式就是“錢(qián)在企業(yè),，少拿工資”,。
此次決定草案沿用了草案一審稿的內(nèi)容，維持3％到45％的新稅率級(jí)距不變,。
“累進(jìn)稅率表中最高邊際稅率決定著對(duì)納稅人高收入段的調(diào)節(jié)力度,，這個(gè)稅率越高，越有利于社會(huì)的收入分配公平,?！敝袊?guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授朱青說(shuō)，考慮到近些年來(lái)一直較高的基尼系數(shù),，決定草案維持45％的最高邊際稅率不變,，體現(xiàn)了國(guó)家借助個(gè)稅縮小收入分配差距的決心。
朱青介紹,，目前國(guó)際上個(gè)人所得稅（中央和地方）邊際稅率比我國(guó)低的國(guó)家有,，但高的也有。如2017年經(jīng)合組織國(guó)家35個(gè)成員國(guó)中,，個(gè)稅最高稅率高于或與我國(guó)水平持平的就有澳大利亞,、比利時(shí)、法國(guó),、德國(guó),、日本、荷蘭等多個(gè)國(guó)家,。
朱青認(rèn)為,，關(guān)鍵是一個(gè)國(guó)家應(yīng)依據(jù)本國(guó)國(guó)情，按照自己對(duì)公平和效率的偏好合理確定最高邊際稅率,，讓稅收的公平與效率達(dá)到一種理想的平衡,。
歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整,，決定草案擬擴(kuò)大3％,、10％、20％三檔低稅率的級(jí)距,，縮小25％稅率的級(jí)距,，30％,、35％、45％三檔較高稅率級(jí)距不變,。
遼寧大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)楊松說(shuō),，稅率級(jí)距調(diào)整后，絕大多數(shù)按月領(lǐng)工資的納稅人,，實(shí)際稅負(fù)都會(huì)下降,。收入越少的減稅幅度越大；收入較多的減稅幅度較小,，但實(shí)際減的錢(qián)并不少,。對(duì)部分高收入人群，工薪所得往往不是其主要收入來(lái)源,，關(guān)鍵要采取一些行之有效的征管措施,，維持一定的稅收調(diào)節(jié)力度，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)包容性增長(zhǎng),。
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